На письмо отвечает заместитель управляющего отделением “Банк Татарстан” № 8610 Сбербанка РФ Геннадий ШАРОВ.
Вопросы налогообложения доходов, полученных в виде процентов по денежным вкладам в банках, регулируются Налоговым кодексом РФ, в соответствии с которым налоговая база по этим доходам определяется как превышение выплачиваемой вкладчику суммы процентов над суммой, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ за время, в течение которого начислены указанные проценты. Из указанной суммы за этот период банк производит исчисление и удержание налога по ставке 35 процентов.
По срочным пенсионным вкладам, внесенным после 1 января 2001 года на срок не менее шести месяцев, налоговая база по полученным доходам определяется как в вышеуказанном случае. Исключением является размер налоговой ставки, которая составляет 13 процентов.
В соответствии с пунктом 27 статьи 217 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона “О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (главу 23 “Налог на доходы физических лиц”)” от 30 мая 2001 года по срочным пенсионным вкладам, внесенным до 1 января 2001 года на срок не менее шести месяцев, доходы в виде процентов подлежат налогообложению в части, превышающей сумму, рассчитанную из действующей ставки рефинансирования. В этом случае налоговая ставка составляет 35 процентов.
Таким образом, размер удерживаемого налога зависит от величины ставки рефинансирования, которая за последние два года неоднократно понижалась (9 апреля 2002 года - 23 процента, 7 августа 2002 года - 21 процент, 17 февраля нынешнего - 18 процентов). При ее понижении в условиях сохранения процентных ставок по вкладам увеличивается налоговая база и, соответственно, сумма подлежащего удержанию налога.
Приведу пример. Предположим, вклад открыт на сумму 5000 рублей. Условия по вкладу следующие: начисление банком 16 процентов годовых от суммы вклада; начисление и выплата процентов по истечении 1 года.
Через год вкладчику должно быть выплачено 800 рублей - это проценты по вкладу. На сегодняшний день ставка рефинансирования - 18 процентов. Исходя из данной ставки проценты по вкладу составляют 900 рублей. 3/4 этой суммы равно 675 рублям.
Следовательно, превышение выплачиваемой вкладчику суммы процентов над суммой, рассчитанной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, составляет 125 рублей (800 - 675 = 125). Таким образом, налоговая база равна 125 рублям, налоговая ставка - 35 процентам. Из 125 рублей подлежит удержанию налог в сумме 43 рубля 75 копеек (125 х 35% = 43,75).